在日本跨境電商領(lǐng)域，JCT(Japanese Consumption Tax)和 ACP(Attorney for the Customs Procedures)是兩個(gè)至關(guān)重要的概念。對(duì)于從事日本跨境電商的賣(mài)家來(lái)說(shuō)，讓大森林跨境物流帶大家了解這兩個(gè)概念及其關(guān)聯(lián)，對(duì)于合規(guī)經(jīng)營(yíng)和降低成本至關(guān)重要。

　　一、JCT 詳解

　　1. 日本消費(fèi)稅 JCT

　　日本消費(fèi)稅全稱(chēng) Japanese Consumption Tax，簡(jiǎn)稱(chēng) JCT。它是消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)繳納的一種稅，與歐洲的 VAT 增值稅類(lèi)似。如果客戶(hù)是企業(yè)，買(mǎi)家可以從稅務(wù)局的稅款中扣除 JCT 金額，即 JCT 可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，減免他們的稅額。“合規(guī)發(fā)票留存制度”是日本稅廳最新發(fā)布的一項(xiàng)消費(fèi)稅改革制度。

　　2. JCT 的重要性

　　對(duì)于跨境電商賣(mài)家而言，注冊(cè)了日本 JCT 稅號(hào)的賣(mài)家，如果希望在申報(bào)時(shí)能夠進(jìn)行消費(fèi)稅抵扣，那就需要以自己的公司名義進(jìn)行報(bào)關(guān)并且要取得顯示自己作為進(jìn)口商的票據(jù)才可抵扣。這意味著賣(mài)家可以通過(guò)合理利用 JCT 制度，降低銷(xiāo)售成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力。

　　二、ACP 詳解

　　1. 海關(guān)事務(wù)管理人的職責(zé)

　　ACP 中文翻譯是海關(guān)事務(wù)管理人，主要職責(zé)是對(duì)不居住在日本個(gè)人或者法人，根據(jù)日本海關(guān)規(guī)定，對(duì)于未居住在日本本地但需要辦理海關(guān)手續(xù)的海外企業(yè)家，必須提交相關(guān)申請(qǐng)并指定一位海關(guān)事務(wù)管理人來(lái)代替自己辦理海關(guān)手續(xù)。

　　其主要職責(zé)包括：

　　(1)代表海外企業(yè)家進(jìn)行出進(jìn)口申報(bào)手續(xù)以及填寫(xiě)相關(guān)資料。

　　(2)繳納關(guān)稅：海關(guān)事務(wù)管理人需要代表海外企業(yè)家繳納相關(guān)的關(guān)稅和其他費(fèi)用。

　　(3)還需要領(lǐng)取海關(guān)發(fā)出的文件，如進(jìn)出許可證，報(bào)關(guān)單，如有退款海關(guān)事務(wù)管理人還需要代表海外企業(yè)家辦理相關(guān)手續(xù)。

　　2. ACP 的作用

　　ACP 海關(guān)事務(wù)代理人，可以代表非居民進(jìn)口商辦理進(jìn)出口海關(guān)手續(xù)。如果賣(mài)家使用 ACP 清關(guān)，就可以成為 IOR 和收貨人即為進(jìn)口商，以自己公司主體名義并委任 ACP 代理繳稅，就可以拿到顯示自己作為進(jìn)口商的票據(jù)，并且繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅，可以在申報(bào) JCT 時(shí)抵扣。

　　三、清關(guān)流程

　　1. 提交運(yùn)入申請(qǐng)書(shū)

　　賣(mài)家貨物在機(jī)場(chǎng)/港口后，需要向日本海關(guān)提交運(yùn)入申請(qǐng)書(shū)。

　　2. 海關(guān)查驗(yàn)

　　海關(guān)會(huì)對(duì)貨物進(jìn)行查驗(yàn)、檢查和審計(jì)，以確保貨物的真實(shí)性和符合相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。

　　3. 提供清關(guān)資料

　　如原產(chǎn)地證明、商檢證明、貨物申報(bào)和其他特殊物品認(rèn)證文件。

　　4. 繳納關(guān)稅

　　如果貨物順利通過(guò)海關(guān)的檢查和審計(jì)，需要按照貨物的分類(lèi)和申報(bào)價(jià)值來(lái)繳納相應(yīng)的關(guān)稅。關(guān)稅的繳納是日本清關(guān)流程中的重要一環(huán)，必須確保按照規(guī)定的稅率進(jìn)行繳納。進(jìn)口關(guān)稅稅率由產(chǎn)品的 HS 編碼決定，可在日本稅關(guān)官網(wǎng)查詢(xún)。

　　5. 取得進(jìn)口許可證

　　繳納關(guān)稅后就可獲得進(jìn)口許可證并可以進(jìn)行終端送貨。日本海關(guān)清關(guān)一般是 1 - 3 天可以完成所有流程。

　　四、JCT 與 ACP 的關(guān)聯(lián)

　　1. 共同目的

　　無(wú)論是 JCT 還是 ACP，其目的都是為了規(guī)范日本跨境電商市場(chǎng)，確保海外賣(mài)家依法納稅，提高市場(chǎng)的合規(guī)性。

　　2. 相互配合

　　賣(mài)家使用 ACP 清關(guān)可以拿到顯示自己作為進(jìn)口商的票據(jù)，而這些票據(jù)可以在申報(bào) JCT 時(shí)進(jìn)行抵扣。因此，JCT 和 ACP 相互配合，為賣(mài)家提供了一種合規(guī)且降低成本的經(jīng)營(yíng)方式。

　　五、日本海關(guān)政改的影響

　　1. 對(duì)雙清包稅賣(mài)家的影響

　　此次日本海關(guān)政改，對(duì)于一直使用雙清包稅的模式清關(guān)的賣(mài)家沒(méi)有什么影響，賣(mài)家還是和往常一樣提供相應(yīng)的資料給到貨代那邊就可以。

　　2. 對(duì)注冊(cè) JCT 賣(mài)家的影響

　　注冊(cè)了日本 JCT 稅號(hào)的賣(mài)家，如果希望在申報(bào)時(shí)能夠進(jìn)行消費(fèi)稅抵扣，那就需要以自己的公司名義進(jìn)行報(bào)關(guān)并且要取得顯示自己作為進(jìn)口商的票據(jù)才可抵扣。這就要求賣(mài)家使用 ACP 清關(guān)，以確保能夠拿到可抵扣的票據(jù)。

　　六、IOR 和 ACP 的區(qū)別

　　1. IOR 模式

　　備案進(jìn)口商(IOR)形式由代理進(jìn)口商幫助企業(yè)完成清關(guān)流程，也就是我們常說(shuō)的“雙清包稅”。這種方式下 IOR(即我們所說(shuō)的貨代)是作為進(jìn)口商的，是進(jìn)口事務(wù)的責(zé)任者，負(fù)有繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅等義務(wù)。在這種模式下，海關(guān)開(kāi)具的進(jìn)口消費(fèi)稅單據(jù)只能是給物流商，無(wú)法用于企業(yè) JCT 申報(bào)時(shí)抵扣。

　　2. ACP 模式

　　海關(guān)手續(xù)代理人(ACP)形式指的是賣(mài)家自身成為日本合規(guī)的進(jìn)口商，指定貨代公司作為海關(guān)手續(xù)代理人，清關(guān)時(shí)用賣(mài)家自己的法人番號(hào)及 JCT 號(hào)碼進(jìn)行清關(guān)，這種方式獲取的單據(jù)就可以用于抵扣。

　　七、ACP 的常見(jiàn)問(wèn)題

　　1. ACP 與 JCT 的區(qū)別

　　JCT 是日本消費(fèi)稅，ACP 是稅關(guān)事務(wù)管理人;二者的申請(qǐng)目的和流程完全不同。JCT 是向日本國(guó)稅廳申請(qǐng)，目的是注冊(cè)成為日本的納稅人和合規(guī)開(kāi)票商，成功審批后會(huì)獲得法人番號(hào)和登錄番號(hào)證書(shū)，生成的唯一注冊(cè)號(hào)在官網(wǎng)可查。而 ACP 則是向海關(guān)登記，目的是完成境外進(jìn)口商與日本 ACP 的指定(綁定)關(guān)系，成功登記后獲得海關(guān)審批蓋印的 C7500 屆出書(shū)，無(wú)注冊(cè)號(hào)生成。

　　2. 物流商要求綁定使用他們的 ACP

　　目前普遍存在物流商會(huì)推出自己的 ACP 服務(wù)，并要求賣(mài)家綁定使用物流服務(wù)的情況。不少賣(mài)家多渠道發(fā)貨會(huì)有所顧慮，擔(dān)心與某個(gè)物流商關(guān)系“綁死”的問(wèn)題。

　　八、日本清關(guān)制度改革

　　1. ACP 改革

　　從 2023 年 10 年 1 日起，賣(mài)家在出口商品至日本時(shí)需要指定海關(guān)事務(wù)代理人辦理諸如進(jìn)出口申報(bào)手續(xù)、配合海關(guān)調(diào)查、繳納稅款、領(lǐng)取海關(guān)發(fā)放的資料、領(lǐng)取返還金等相關(guān)事務(wù)。ACP 必須是在日本有住所(法人公司或主要辦事處)，需要獲得報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)許可。

　　2. 加強(qiáng)海關(guān)監(jiān)管

　　這也就意味著，海關(guān)會(huì)更嚴(yán)格的追蹤我們跨境賣(mài)家，要求使用 ACP 模式并提供與 ACP 的委托合同。

　　總之，對(duì)于從事日本跨境電商的賣(mài)家來(lái)說(shuō)，了解 JCT 和 ACP 的概念、關(guān)聯(lián)以及清關(guān)流程等內(nèi)容，對(duì)于合規(guī)經(jīng)營(yíng)和降低成本至關(guān)重要。在日本海關(guān)政改和稅收制度不斷完善的背景下，賣(mài)家需要及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，確保自己的業(yè)務(wù)符合日本的法律法規(guī)。