《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號) 下發(fā)執(zhí)行以來，有地區(qū)和企業(yè)征詢有關(guān)代理出口貨物的稅收問題。現(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：

出口代理業(yè)務(wù)中，商業(yè)主體行為是由委托方與國外收貨人之間達成的協(xié)議內(nèi)容確定的，代理方只是將協(xié)議內(nèi)容落實并進行具體操作。所以，最終的交易結(jié)果是由交易雙方(即委托方與國外收貨人)自行承擔的。產(chǎn)品的質(zhì)量、交期和質(zhì)保期是由委托方負責并承擔相應(yīng)的責任的;付款的時間及方式是由外商負責并承擔相應(yīng)的責任。出口過程中產(chǎn)生的所有相關(guān)費用都是由委托方承擔的。代理方僅就代理過程中的過錯承擔責任。

在出口代理業(yè)務(wù)中，由于中國外匯管理規(guī)定，外商的貨款必須匯給出口代理公司，再由代理方轉(zhuǎn)付給委托方。所以尋找出口代理公司一定要找誠信、專業(yè)、有實力的公司。隨著國際貿(mào)易的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)委托出口代理商。

代理的作用

(一) 委托方企業(yè)對外不用面對海關(guān)、商檢、外匯管理等外貿(mào)管理機構(gòu)的壓力;對內(nèi)委托方企業(yè)擺脫了對外貿(mào)人員的人事管理事務(wù)，節(jié)省了企業(yè)的人力資源成本。委托方只需專心考慮生產(chǎn)或采購產(chǎn)品，可以全身心地投入到本單位主要業(yè)務(wù)工作中去。既不用擔心由于業(yè)務(wù)人員的離職造成業(yè)務(wù)流失也不用擔心財務(wù)人員的失誤造成企業(yè)的損失。

(二) 有利于外貿(mào)業(yè)務(wù)操作的專業(yè)化、規(guī)范化，從而改變中國企業(yè)和產(chǎn)品在國際貿(mào)易中經(jīng)常處于的不公平地位和待遇。

(三) 出口業(yè)務(wù)是可以享受國家退稅政策的，如果代理方愿意先行墊付退稅款就可以部分解決委托方流動資金的壓力。

結(jié)算方法代理費是由委托方與代理方根據(jù)委托內(nèi)容協(xié)商的，一般為進出口貨值(CIF價)的1%-3%(會有起始金額)。委托方有進出口權(quán)的情況下：

1. 代理方收到外匯后根據(jù)銀行外匯牌價結(jié)出人民幣轉(zhuǎn)付給委托方;

2. 代理方向其主管的稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》交由委托方申請出口退稅;

3. 代理方開具代理費發(fā)票給委托方，收取代理費。委托方?jīng)]有進出口權(quán)的情況下：

是由委托方開具增值稅發(fā)票(稅率為17%)交由代理方申請出口退稅，代理方根據(jù)發(fā)票金額付款給委托方。與國內(nèi)購銷的財務(wù)結(jié)算方式相同。

貨款(即：增值稅發(fā)票金額) = (外匯 * 匯率 – 代理費)+ 退稅款

其中：退稅款 = 貨款 / 1.17 * 退稅率

貨款 = (外匯 * 匯率 – 代理費)* 1.17 / (1.17 - 退稅率)

出口代理簡述

流程

出口代理是由委托方與外商談判好有關(guān)供貨條件，準備好貨源，由專業(yè)外貿(mào)公司辦理出口手續(xù)。

具體操作流程如下：

1. 代理方向委托方提供國際貿(mào)易慣例和報價服務(wù)(如有需要);

2. 代理人接受委托方委托與外商簽訂《對外貿(mào)易貨物出口合同》，制作形式發(fā)票;

3. 收審信用證(如有需要)，追蹤合同執(zhí)行程度;

4. 根據(jù)委托方提供的裝箱明細制作出口單證(發(fā)票、箱單);

5. 配合委托方辦理出口批文手續(xù);

6. 配合委托方辦理出口商檢、動衛(wèi)檢手續(xù);

7. 辦理產(chǎn)地證;

8. 辦理出口貨運手續(xù);

9. 辦理出口報關(guān)手續(xù);

10. 交付全套單證(給外商或銀行);

11. 收匯后辦理結(jié)匯、外匯核銷手續(xù);

12. 代理方與委托方結(jié)算并收(付)款。

內(nèi)容特殊性

一般民事代理的委托代理中，代理權(quán)的授子是以委托人的信任為前提的，有的是無償?shù)?，大多?shù)是有償?shù)?。在出口代理中，委托人是基于對代理人資金、技術(shù)、設(shè)備、專業(yè)知識等的信任而授予其代理權(quán)的。出口代理是實施商行為，一般是在國外實施的或者結(jié)果及于國外的與財產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)營行為，且均為有償，體現(xiàn)了營利性特征：(1)所謂代理行為是營利性的經(jīng)營行為，委托人通過出口代理人的行為而獲取利益;(2)出口代理人作為一個獨立的經(jīng)濟實體，以其代理行為取得傭金。

代理權(quán)特殊性

一般民事代理包括法定代理、委托代理和指定代理，代理人代理權(quán)的產(chǎn)生分別是因法律規(guī)定、當事人委托和有關(guān)機關(guān)指定。而出口代理均為委托代理，其代理權(quán)產(chǎn)生的原因只有一個：當事人的授權(quán)委托。

出口代理活動

一般民事代理采取“顯名主義”原則，即通常必須以委托人的名義才能從事代理活動。而按照間接代理的理論和實踐，特別是在外貿(mào)代理等領(lǐng)域中，出口代理人可以以委托人的名義，也可以自己的名義從事代理活動。代理制度的核心問題，是代理權(quán)的問題。無論是大陸法上的“區(qū)別論”，還是普通法上的“等同論”，都涉及到這個根本的問題。在代理權(quán)限的范圍內(nèi)，代理人無論是以委托人的名義還是以自己的名義與第三方訂立合同，也不論他在訂立合同時是否公開委托人的存在，只要代理人的行為是在其代理權(quán)限內(nèi)進行的，其后果最終都應(yīng)及于委托人，委托人對此承擔責任。從這個意義上說，各國代理制度在代理權(quán)限這一本質(zhì)問題一上的規(guī)定是一致的。

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